中新社北京7月20日电 (记者 赵建华)近年来，中国内地企业与海外的生意往来日渐增多，跨境涉税风险也随之而来。内地财税专家指出，规避跨境涉税风险，合规才安全。
今年3月，挚文集团(原陌陌)披露，因跨境股息税率适用问题，被中国内地税务机关要求补税5.479亿元人民币。此事被业界解读为跨境税务监管升级的标志性案例。
在上述案例中，中国内地税务机关表示，挚文集团搭建的香港中间控股公司因不符合实质性经营活动特征，“受益所有人”身份被否定，不能适用《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》5%股息预提所得税优惠税率，需按内地税法规定的10%税率缴税。
挚文集团是中国内地企业拓展全球业务的案例之一。近年来，一些内地企业为实现境外上市、融资等目的，在开曼、BVI(英属维尔京群岛)以及香港等地设立多层离岸公司，由离岸公司控股内地经营实体企业，形成“境外控股+境内经营”的模式。
复杂的跨境税务问题随之而生。记者20日从中国国家税务总局获悉，为给企业跨境经营提供税收确定性和避免双重征税，内地已与114个国家或地区谈签落地税收协定或安排。其中，就包括香港。
中南财经政法大学财政税务学院教授王宝顺表示，企业搭建“避税地—香港—内地”架构时，往往选择在香港设置中间层公司，并由该公司申请享受内地与香港税收安排股息条款的优惠税率。但部分中间层公司人员、资产、功能有限，不具备实质性经营活动特征，不符合“受益所有人”判定条件，不能享受协定或安排规定的优惠税率。
内地税务机关在判定“受益所有人”身份时，遵循“实质重于形式”原则。西南大学经济管理学院教授罗超平解释，实质性经营活动标准是税收协定认定“受益所有人”的关键标准。根据国家税务总局发布的有关政策规定，代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。挚文集团的案例，即是明证。
除了设立中间层公司套享税收协定或安排的优惠，其他常见跨境逃避税行为也需警惕。西南政法大学教授胡元聪介绍，关联交易不合理定价是另一类常见的跨境避税行为。企业操纵关联方之间的交易定价，人为抬高境内成本、压低利润，将境内利润转移至境外“无税地”，形成“高税地亏损、低税地盈利”，达到整体税负最小化的目的。
如此，就存在资本外逃与资产隐匿风险，造成内地税收损失，也破坏了公平竞争的市场秩序。胡元聪表示，有的跨国企业还通过隐匿境外收入、虚构成本费用、篡改账册票据、虚假申报身份等手段逃税。这具有欺诈性质，属于涉税违法行为。合规才安全，跨境税收监管网络日益严密，跨国企业应严守法律底线，依法诚信纳税，这样才能有效化解涉税风险。(完)
